Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como o cronograma de aquisição ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Linha de fundo.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o aumento do imposto sobre ganhos de capital a curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.
Ações (Opções, Splits, Traders)
Mais em Ajuda.
Como faço para calcular a base de custo da ação que dividiu, o que me deu mais do mesmo estoque, para que eu possa calcular meu ganho (ou prejuízo) de capital na venda das ações?
Um desdobramento ocorre quando uma empresa cria ações adicionais, reduzindo assim o preço por ação. Se você possui ações que dividiram e agora possuem ações adicionais, você deve ajustar sua base por ação ou por lote de ações que você possui.
Se as ações antigas e as novas ações forem uniformes e idênticas:
Aloque a base das ações antigas para as ações antigas e novas. Determine a base por ação dividindo a base ajustada do estoque antigo pelo número de ações de ações antigas e novas.
Se você comprou as ações antigas em lotes separados para quantias diferentes de dinheiro (uma base diferente por ação em lotes diferentes):
Alocar a base ajustada do estoque antigo entre o estoque antigo e o novo lote a lote. Exemplo: suponha que você tenha 200 ações ordinárias da XYZ Inc. Você comprou inicialmente 100 ações a US $ 10 por ação. Você comprou mais 100 ações a US $ 12 por ação. A XYZ Inc. anuncia um desdobramento de duas ações e emite 200 ações adicionais. Você atualiza seus registros. O primeiro lote de 100 ações é agora 200 ações. Sua base total nas 200 novas ações é a mesma base de $ 1.000 que você tinha nas 100 ações antes da divisão. A nova base por ação é de US $ 5 (US $ 1.000 / 200 = US $ 5). Da mesma forma, seu segundo lote de 100 ações agora é de 200 ações. Sua base total nessas 200 novas ações é de US $ 1.200, o mesmo que a sua base nas 100 ações antes da divisão. A nova base por ação é de US $ 6 (US $ 1.200 / 200 = US $ 6).
Informação adicional:
Subcategoria:
Como faço para calcular a base de custo quando as ações que eu estou vendendo foram compradas em vários momentos e a preços diferentes?
A base de ações ou títulos que você possui geralmente é o preço de compra mais os custos de compra, como comissões e taxas de registro ou transferência. Ao vender títulos, você deve ser capaz de identificar as ações específicas que está vendendo.
Se você conseguir identificar quais ações vendeu, sua base geralmente é:
O que você pagou pelas ações vendidas mais quaisquer custos de compra.
Se você não consegue identificar adequadamente as ações vendidas e comprou as ações em vários momentos por preços diferentes, a base do estoque vendido é:
A base das ações que você adquiriu primeiro, depois a base das ações posteriormente adquiridas, e assim por diante (first-in first-out). Exceto por certas ações de fundos mútuos e certos planos de reinvestimento de dividendos, você não pode usar a base média por ação para calcular ganhos ou perdas na venda de ações.
Cada segurança que você compra é considerada uma garantia coberta. O corretor é obrigado a fornecer-lhe informações básicas sobre o formulário 1099-B, receitas de transações de troca de corretor e permuta. Para cada venda de um título coberto para o qual você recebe um Formulário 1099-B, o corretor fornecerá as seguintes informações: a data de aquisição (caixa 1b), se o ganho ou perda é de curto ou longo prazo (caixa 2), custo ou outra base (caixa 1e), e a perda não permitida devido a uma venda de lavagem ou a quantia de desconto acumulado no mercado (caixa 1g).
A lei exige que você mantenha e mantenha registros que identifiquem a base de todos os bens de capital.
Informação adicional:
Subcategoria:
Como os dividendos reinvestidos são informados no meu retorno de imposto?
Quando os dividendos são reinvestidos em seu nome e usados para comprar ações adicionais ou frações de ações para você:
Se os dividendos reinvestidos comprarem ações a um preço igual ao seu valor justo de mercado (FMV), você deve reportar os dividendos como receita juntamente com quaisquer outros dividendos ordinários. Se você é um membro de um plano de reinvestimento de dividendos que permite comprar mais ações a um preço inferior ao seu FMV, você também deve informar como receita de dividendos o FMV das ações adicionais na data de pagamento dos dividendos.
Relate seus dividendos reinvestidos com seus outros dividendos, se houver, no Formulário 1040 ou Formulário 1040A, Declaração de Imposto de Renda Individual dos EUA. Você deve preencher o Anexo B (Formulário 1040A ou 1040) e anexá-lo ao seu Formulário 1040 ou Formulário 1040A, se seus dividendos ordinários (na caixa 1a do Formulário 1099-DIV, Juros e Dividendos Ordinários) e seus dividendos reinvestidos forem superiores a US $ 1.500,00.
Nota: Mantenha registros do valor dos dividendos reinvestidos, o número de ações adicionais compradas e as datas de compra. Você precisará dessa informação para estabelecer sua base quando vender as ações.
Informação adicional:
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Eu vendi ações que recebi ao longo de vários anos através de um plano de reinvestimento de dividendos. Como faço para calcular a base para esta ação?
Um investidor deve incluir no rendimento o montante recebido como um dividendo. Um plano de reinvestimento de dividendos usa o valor recebido como dividendo para comprar ações adicionais ou ações fracionárias da mesma ação, geralmente ao valor justo de mercado da ação no dia reinvestido. Portanto, a base de estoque que você recebeu através de um plano de reinvestimento de dividendos é o custo das ações mais quaisquer ajustes, como comissões de vendas:
Se você não manteve registros detalhados de seus reinvestimentos de dividendos, deve reconstruí-los com a ajuda de registros públicos de fontes como a mídia, seu corretor ou a empresa que emitiu os dividendos. Determine a base usando a regra first-in first-out se você não puder identificar especificamente quais ações vendeu. A regra first-in first-out significa: você usa a base das ações que adquiriu primeiro como base das ações vendidas. Em outras palavras, você vendeu as ações mais antigas que possuía primeiro. Você precisa ter mantido documentação adequada de todas as suas compras, incluindo aquelas que foram feitas através do plano de reinvestimento de dividendos, a fim de estabelecer a base dessas ações. Mesmo se você vendeu as ações mais antigas que possuía primeiro, sob determinadas circunstâncias, pode optar por usar a base média em vez da base real das ações que adquiriu primeiro para determinar a base das ações adquiridas de acordo com um plano de reinvestimento de dividendos.
Informação adicional:
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Como faço para relatar a participação em um plano de compra de ações do funcionário § 423 na minha declaração de imposto de renda?
Um plano de compra de ações para empregados § 423 é um tipo de plano estatutário de opções de ações. Se você participou de um plano de compra de ações para funcionários:
Você não inclui nenhum valor em sua renda bruta como resultado da concessão ou exercício de sua opção de compra de ações. Você pode ter que reportar uma compensação na linha 7 do Formulário 1040, Retorno de Imposto de Renda Individual dos EUA, e ganho ou perda de capital no Anexo D (Formulário 1040), Ganhos e Perdas de Capital e Formulário 8949, Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital, quando você vende o estoque. O montante da compensação e ganho ou perda de capital depende do cumprimento do requisito do período de detenção. Você satisfaz o requisito de período de detenção se não vender as ações até o final do período de 1 ano após a transferência da ação para você E o período de 2 anos após a opção ter sido concedida.
Você deve receber um Formulário 3922, Transferência de Ações Adquirida através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário nos termos da Seção 423 (c), de seu empregador quando o empregador registrou a primeira transferência do título legal de ações adquiridas de acordo com o exercício da opção. Este formulário irá ajudá-lo com o acompanhamento do seu período de permanência e sua base de custo para o estoque comprado através do seu plano de qualificação.
Informação adicional:
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Eu comprei ações do meu empregador de acordo com um plano de compra de ações para funcionários do § 423 e recebi o Formulário 1099-B para vendê-las. Como eu denuncio isso?
De acordo com um plano de opção de compra de ações do § 423, você tem lucro tributável ou uma perda dedutível ao vender a ação. Seu lucro ou prejuízo é a diferença entre o valor que você pagou pela ação (o preço da opção) e a quantia que você recebe quando a vende. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital, mas também pode ter renda ordinária para relatar.
Você deve contabilizar e denunciar essa venda na sua declaração de imposto. Você indicou que recebeu um Formulário 1099-B, Receitas de Transações de Troca de Corretor e Barter. Você deve relatar todas as transações do 1099-B no Anexo D (Formulário 1040), Ganhos e Perdas de Capital, e pode ser necessário usar o Formulário 8949, Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital. Isso é verdade mesmo se não houver ganho de capital líquido sujeito a imposto.
Você deve primeiro determinar se você atende ao período de espera. Você atende ao requisito de período de espera se não vender as ações até o final do período:
O período de 1 ano após a transferência da ação para você e o período de 2 anos após a concessão da opção.
Se você atender ao requisito do período de manutenção:
Você geralmente pode tratar a venda de ações como resultado de ganho ou perda de capital. Você pode ter renda ordinária se o preço da opção estiver abaixo do valor justo de mercado da ação (FMV) no momento em que a opção foi concedida.
Se você não atender ao requisito do período de manutenção:
A receita ordinária que você deve reportar no ano da venda é a quantia pela qual o FMV do estoque no momento da compra (ou aquisição, se posterior) exceder o preço de exercício. Trate qualquer ganho ou perda adicional como ganho ou perda de capital.
Se você atender à exigência do período de manutenção, mas o preço de exercício da opção estiver abaixo do FMV do estoque no momento em que a opção foi concedida:
Você reporta como renda ordinária (salários) na linha 7 do Formulário 1040, o menor (1) o valor pelo qual o FMV da ação na data de concessão excede o preço da opção ou (2) o valor por que o FMV da ação na data da venda ou outra alienação excede o preço da opção. Seu empregador deve relatar a renda ordinária para você como salário na caixa 1 do Formulário W-2, Declaração Salarial e Fiscal. Se o seu empregador (ou ex-empregador) não lhe fornecer um Formulário W-2, ou se o Formulário W-2 não incluir a renda na caixa 1, você ainda deve informar a renda como salário na linha 7 do Formulário 1040 para o ano de venda ou outra disposição. Se o seu ganho for maior do que o valor que você relata como receita ordinária, o restante é um ganho de capital informado no Anexo D (Formulário 1040) e, se necessário, no Formulário 8949.
Se você não satisfizer o requisito de período de detenção e vender a ação por menos do que o valor pago por ela, sua perda será uma perda de capital, mas você ainda poderá ter uma renda ordinária.
Você deve receber um Formulário 3922, Transferência de Ações Adquirida através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário nos termos da Seção 423 (c), de seu empregador quando o empregador registrou a primeira transferência do título legal de ações adquiridas de acordo com o exercício da opção. Este formulário ajudará você a acompanhar seu período de espera e a calcular sua base de custo para o estoque adquirido por meio do seu plano de qualificação.
Capital de Longo Prazo Obtém Tratamento Tributário para Opções de Ações.
Long Term Capital Gains Treatment.
Empresas iniciantes de capital de risco são grandes fãs do uso de opções de ações de incentivo para atrair e reter funcionários. Uma empresa pode emitir grandes concessões de opções de ações de incentivo a seus empregados sem impacto fiscal sobre o empregado na data de emissão desde que o preço de exercício (também chamado de preço de exercício) seja igual ou exceda o valor justo de mercado da ação na data da emissão. conceder.
Muitas vezes, os funcionários esperam para exercer suas opções de ações até que uma venda ou IPO da empresa esteja à vista. Então eles exercitam e vendem o estoque. Seu raciocínio é que eles não querem investir seu dinheiro arduamente ganho em ações que podem, como muitos investimentos de risco, se tornarem inúteis.
Enquanto este exercício de última hora pode parecer racional, conservando dinheiro e evitando perdas, em muitos casos não é. Por quê? Porque os detentores das opções não consideraram os impostos que terão que pagar e a enorme diferença entre as alíquotas federais de imposto de renda (em 2016, uma taxa máxima de 39,6%) e as taxas federais de longo prazo (em 2016, geralmente variam de 15 % a 23,8%). Isso é, além de evitar os impostos do Medicare sobre rendimentos de investimentos versus renda de compensação ordinária. Pode haver economias adicionais de impostos estaduais, dependendo de onde o funcionário mora. No entanto, esteja ciente de que grandes quantidades de ganhos de capital restabelecerão as sobretaxas do Medicare e grandes quantias de ganhos de capital de longo prazo podem desencadear o AMT.
Um detentor de opções que exerce no momento de um evento de liquidez da empresa e vende imediatamente seu estoque paga até 39,6% do imposto de renda federal sobre o ganho entre o preço de exercício e o preço de venda da ação. Em contrapartida, se o mesmo detentor de opções tivesse exercido um ano antes (para cumprir a regra de ganhos de capital de longo prazo de que as ações devem ser mantidas por 1 ano a partir da data de exercício e 2 anos a partir da data da outorga), tem sido a menor taxa de ganhos de capital. Além disso, tanto os ganhos de capital de curto prazo como de longo prazo são elegíveis para redução, absorvendo as perdas de capital que você pode ter em outros investimentos no mesmo ano fiscal. Caso contrário, há um limite para o valor do imposto de renda comum que pode ser reduzido a cada ano de uma rolagem de perda de capital.
Outro benefício para o exercício antecipado de opções de ações de incentivo a empresas privadas vem da minimização do Imposto Mínimo Alternativo (AMT) associado ao exercício de opções de ações de incentivo após o valor justo de mercado ter subido significativamente mais do que o preço de exercício original da doação. Mas se não for pensado como uma parte da estratégia geral, o exercício precoce para evitar a AMT pode sair pela culatra. Por exemplo, durante a bolha das pontocom do final da década de 1990, muitos funcionários se exercitaram cedo, em um esforço para se qualificarem para ganhos de capital de longo prazo, apenas para ter o colapso do valor das ações durante o período de um ano. Esses opositores ficaram com uma enorme conta AMT com o IRS, mas sem dinheiro para pagá-lo. Se eles tivessem se exercitado ainda mais cedo, quando o spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado fosse menor ou inexistente, eles poderiam ter se poupado dessa questão.
Pode haver claras vantagens com o exercício antecipado de opções de ações de incentivo e, às vezes, quanto mais cedo melhor. Mas o risco e o custo associados ao exercício de opções de ações podem ser onerosos para muitos indivíduos. Onde obter os fundos? Quanto risco correr?
O ESO Fund pode ajudar a aliviar esses riscos fornecendo fundos para exercer opções de compra de ações e pagar impostos aplicáveis, como AMT. Nenhum reembolso é devido, a menos e até que haja um evento de liquidez envolvendo a empresa que emitiu as ações, como uma venda ou IPO. Veja este link para um resumo de outros métodos para economizar impostos. Para mais informações sobre como trabalhar com o ESO pode beneficiá-lo, entre em contato conosco.
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